القوائم المالية Financial Statement.
هي مخرجات النظام المحاسبي ممثلة في تقارير مالية وسجلات رسمية للأنشطة المالية يتم من خلالها توصيل المعلومات اللازمة (المركز المالي للمشروع – نتيجة أعمال المشروع من ربح أو خسارة) للمستفيدين ومتخذي القرارات. وتسمى ايضا التقارير المالية financial report وهناك خمس قوائم رئيسية فقط تعد وفقا للمعايير الدولية وكوننا محاسبين لابد من التعرف عليها ومعرفة كافة بنودها. لكن في الواقع لا تعد جميع تلك القوائم الا في الشركات الكبيرة والتي تمتلك مجموعة من المحاسبين وتقسيم الخصوصيات بينهم. بينما الشركات الصغيرة قد تعد قائمتين على الأقل. وهنا نستعرض هذه القوائم مرتبة حسب الأولوية أي القائمة التي تعد أولا. لان القائمة التي تليها قد تعتمد على بيانات من القائمة السابقة محاسبياَ ترحل اليها.
اهم القوائم المالية: -
- قائمه الدخل income statement
- قائمه التغير في حقوق المساهمين Statement of changes in equity.
- قائمه المركز المالي statement of financial position.
- قائمه التدفقات النقدي cash flow statement.
- الإيضاحات المتممة متضمنة ملخصاً لأهم السياسات المحاسبية وأية مذكرات إيضاحية أخرى.
قائمه الدخل income statement.
هي قائمة بديلة عن حسابي المتاجرة والارباح والخسائر، وتظهر أثر العمليات التشغيلية على المنشأة، كما تظهر صافي الربح او الخسارة، وتساعد على تقييم الأداء والكفاءة التشغيلية.
متى تعد قائمة الدخل؟
تعد قائمة الدخل في فترات وغالبا ما تكون سنة وان كانت ربع أو نصف سنوية ممكن لتظهر الأرباح في تلك الفترة لكن لا بد من عرضها شاملة في نهاية السنة وذلك على حسب قوانين بعض البلدان لتقدير أو لحساب الضريبة إذا كانت سنوية الاستحقاق.
ما الغرض من اعداد قائمة الدخل؟
لإظهار نشاط المنشأة على المستوى التشغيلي ومجمل الأرباح وصافي الأرباح وتعرض للمستفيدين من المستثمرين وغيرهم مدى نجاح تلك الشركة أو المنشأة في تحقيق أرباح عالية
نموذج مبسط لقائمة الدخل لشركة تجارية؟
قائمة الدخل باللغة العربية.
شركة او منشأة --------- التجارية |
|||
| قائمة الدخل عن السنة المالية المنتهية --\--\---- | |||
| البيان: | تحليلي | جزئي | كلي |
| اجمالي المبيعات | XXX | ||
| (يخصم مردودات المبيعات) | (XXX) | ||
| صافي المبيعات | XXX | ||
| اجمالي الإيرادات | XXX | ||
| التكاليف والمصروفات: | |||
| تكلفة البضاعة المباعة: | |||
| مخزون اول المدة | XXX | ||
| يضاف اجمالي المشتريات شاملة لمصاريف النقل والرسوم الجمركية | XXX | ||
| يخصم مردودات المشتريات | (XXX) | ||
| يخصم مخزون اخر الفترة | (XXX) | ||
| تكلفة البضاعة المباعة | XXX | ||
| اجمالي التكاليف والمصروفات | (XXX) | ||
| مجمل هامش الربح | XXX | ||
| يخصم منه مصروفات التشغيل | |||
| مصروفات إدارية | (XXX) | ||
| مصروفات تسويقية | (XXX) | ||
| مرتبات واجور مرتبطة بالنشاط | (XXX) | ||
| مصاريف الإهلاك | (XXX) | ||
| مصروفات أخرى مرتبطة بالنشاط | (XXX) | ||
| صافي ربح العمليات | XXX | ||
| يخصم مصروفات الفوائد | (XXX) | ||
| يضاف أي إيرادات عرضية وغير مرتبطة بالنشاط | XXX | ||
| صافي الربح بعد الفوائد وقبل الضريبة | XXX | ||
| يخصم الضريبة | (XXX) | ||
| صافي الربح بعد الضريبة | XXX | ||
قائمة الدخل باللغة الإنجليزية.
Trading Company's -----------. |
|||
| Income statement for --\--\---- | |||
| Descriptions: | Analysis | Part | Total |
| Revenues: | |||
| Total sale | XXX | ||
| (Sales Returns) | (XXX) | ||
| Net Revenue | XXX | ||
| Total Revenues | XXX | ||
| Costs and Expenditures: | |||
| Cost of Goods Sold: | |||
| Inventory at The Beginning of Period | XXX | ||
| Purchases During tde Period | XXX | ||
| (Purchases Returns) | (XXX) | ||
| (Inventory at the End of Period) | (XXX) | ||
| Cost of Goods Sold | XXX | ||
| (Total cost and Expenditures) | (XXX) | ||
| Gross Profit Margin | XXX | ||
| Operating Expenses: | |||
| (Administrative Expenses) | (XXX) | ||
| (Marketing Expenses) | (XXX) | ||
| (Wages and Salaries) | (XXX) | ||
| (Depreciation Expenses) | (XXX) | ||
| (Otder Expenses) | (XXX) | ||
| Net Profit | XXX | ||
| (Interest Expenses) | (XXX) | ||
| Otder Revenues | XXX | ||
| Net Profit Before Taxes After Interest Paid | XXX | ||
| (Taxes Expenses) | (XXX) | ||
| Net Profit (After Tax Paid) | XXX | ||
تلك كانت قائمة الدخل باللغتين العربية والانجليزية ويجب عرض اسم الشركة وتاريخ القائمة التي تغطيها الفترة. فهي شرط من شروط اعداد قائمة الدخل. وهنا يجب التنويه الى ان هذه القائمة تختلف من شركة تجارية الى أخرى خدمية او بنوك او شركات صناعية او مبيعات بالتقسيط. لذلك سنقدم في هذا الموقع نماذج من قائمة الدخل في كل من الشركات الصناعية والبنوك وشركات التامين في درس مفصل تحت قسم القوائم المالية.
قائمه المركز المالي statement of financial position.
وهي عبارة عن كشف يبين المركز الماليّ للشركة من موجودات(اصول)، ومطاليب(خصوم) في لحظة معينة (لحظة الإعداد)، حيث يظهر طرف المطاليب مصادر الأموال، اما الموجودات فتظهر أوجه استخدام هذه الأموال.
متى تعد قائمه المركز المالي؟
بنفس قائمة الدخل تعد في أي وقت من السنة لتظهر المركز المالي في وقت معين ولكن يتم إعدادها ثانيا اي بعد إعداد قائمة الدخل لتظهر اي أرباح لدى الملاك أو المساهمين. ومن شروطها انها تعد في نهاية السنة المالية للشركة لحساب الأرباح او الخسائر النهائية للشركة.
ما الغرض من عمل قائمه المركز المالي؟
اهم هدف لعرض قائمة الدخل هي لإظهار المركز المالي للمنشاة ومقارنته مع المنشئات المنافسة ولإظهار ما لدى المنشأة من أصول وما عليها من التزامات ونسبة مساهمة المالكين في أصول الشركة
نموذج مبسط لقائمة المركز المالي لشركة تجارية؟
قائمة المركز المالي باللغة العربية.
شركة او منشأة --------- التجارية |
|||
| قائمة المركز المالي عن السنة المالية المنتهية --\--\---- | |||
| البيان | تحليلي | جزئي | كلي |
| الاصول | |||
| اولاً: أصول ملموسة | |||
| 1- أصول ثابتة | |||
| أراضي | XXX | ||
| مباني(عقارات) | XX | XXX | |
| مجمع اهلاك المباني | (XX) | ||
| سيارات | XX | XXX | |
| (مجمع اهلاك السيارات) | (XX) | ||
| أثاث | XX | XXX | |
| (مجمع اهلاك الاثاث) | (XX) | ||
| آلات ومعدات | XX | XXX | |
| (مجمع اهلاك الآلات) | (XX) | ||
| الكمبيوتر | XX | XXX | |
| (مجمع اهلاك الكمبيوتر) | (XX) | ||
| أدوات | XXX | ||
| القرطاسية (أدوات مكتبية) | XXX | ||
| إجمالي الأصول الثابتة | XXX | ||
| أصول متداولة | |||
| مخزون(البضاعة) | XX | XXX | |
| (مخصص هبوط البضاعة) | (XX) | ||
| نقدية (الخزنة – البنك) | XXX | ||
| المدينون التجاريون | XX | XXX | |
| (مخصص ديون مشكوك في تحصيلها) | (XX) | ||
| الأوراق المالية | XXX | ||
| الأوراق المالية قصيرة الاجل | XXX | ||
| (مخصص هبوط أوراق مالية) | (XX) | ||
| أوراق القبض | XXX | ||
| مصروفات مقدمة | XXX | ||
| إيرادات مستحقة | XXX | ||
| إجمالي الأصول المتداولة | XXX | ||
| ثانياً: أصول غير ملموسة | |||
| الشهرة | XXX | ||
| العلامة التجارية | XXX | ||
| براءة الاختراع | XXX | ||
| حقوق النشر | XXX | ||
| إجمالي الأصول غير الملموسة | XXX | ||
| إجمالي الأصول | XXX | ||
| الخصوم وحقوق الملكية | XXX | ||
| الخصوم المتداولة | |||
| الدائنون أو الموردين | XXX | ||
| أوراق الدفع | XXX | ||
| السحب على المكشوف | XXX | ||
| القروض والسندات قصيرة الاجل | XXX | ||
| مصروفات مستحقة | XXX | ||
| إيرادات مقدمة | XXX | ||
| إجمالي الخصوم المتداولة | XXX | ||
| خصوم طويلة الاجل | |||
| قروض طويلة الاجل | XXX | ||
| سندات | XXX | ||
| اجمالي الخصوم طويلة الاجل | XXX | ||
| حقوق الملكية | |||
| رأس المال | XXX | ||
| الأرباح والخسائر | XXX | ||
| مخصص الضرائب | XXX | ||
| الاحتياطيات | XXX | ||
| علاوة اصدار | XXX | ||
| أرباح محتجزه | XXX | ||
| المسحوبات الشخصية | XXX | ||
| إجمالي الخصوم وحقوق الملكية | XXX | ||
قائمة المركز المالي باللغة الانجليزية.
Trading Company's -----------. |
|||
| statement of financial position for --\--\---- | |||
| Descriptions: | Analysis | Part | Total |
| Assets | |||
| Tangible Assets: | |||
| Fixed Assets | |||
| Land | XXX | ||
| Buildings | XX | XXX | |
| (Buildings Accumulated Depreciation) | (XX) | ||
| Vehicles | XX | XXX | |
| (Accumulated Depreciation) | (XX) | ||
| Furniture | XX | XXX | |
| (Accumulated Depreciation) | (XX) | ||
| Machines & Equipment | XX | XXX | |
| (Accumulated Depreciation) | (XX) | ||
| Computer | XX | XXX | |
| (Accumulated Depreciation) | (XX) | ||
| Tools or Supplies | XXX | ||
| Stationery | XXX | ||
| Total Fixed Assets | XXX | ||
| Current Assets: | |||
| Inventory | XX | XXX | |
| (Allowance for fall in goods prices) | (XX) | ||
| Cash & banks | XXX | ||
| Trading Debtors | XX | XXX | |
| (Allowance for bad debts) | (XX) | ||
| Securities | XXX | ||
| Short-Term Securities Accounts | XXX | ||
| (Allowance for fall in Securities) | (XX) | ||
| Notes receivable | XXX | ||
| Prepaid Expenses | XXX | ||
| Accrued Revenue | XXX | ||
| Total Current Assets | XXX | ||
| Intangible Assets | |||
| Goodwill | XXX | ||
| Trademarks | XXX | ||
| Patents | XXX | ||
| Copyright | XXX | ||
| Total Intangible Assets | XXX | ||
| Total Assets | XXX | ||
| Liabilities & Owner's Equity | XXX | ||
| Current Liabilities | |||
| Creditors | XXX | ||
| Notes Payable | XXX | ||
| Overdraft | XXX | ||
| Short-Term Loans, Bonds. | XXX | ||
| Accrued Expenses | XXX | ||
| Prepaid Revenue | XXX | ||
| Total Current Liabilities | XXX | ||
| Long-Term Liabilities | |||
| Long Term Loans | XXX | ||
| Bonds | XXX | ||
| Total Long-Term Liabilities | XXX | ||
| Owner's Equity | |||
| Equity Capital | XXX | ||
| Profit or Loss | XXX | ||
| Tax Allocation | XXX | ||
| Reserves | XXX | ||
| Share Premium | XXX | ||
| Retained Earnings | XXX | ||
| Owner Witddrawals | XXX | ||
| Total Liabilities & Owner's Equity | XXX | ||
هذه القائمة تحتوي على العديد من البنود التي تحتويها الشركات التجارية فهذه القائمة تعبر بشكل عام وتختلف من شركة الى أخرى فبعض الشركات ليس لديها معدات او سيارات وأخرى ليس لديها مبنى لذلك تلك القائمة مجرد عرض للبنود التي من المحتمل ان تتواجد في اغلب الشركات التجارية وتختلف من شركة صناعية الى زراعية ولذلك سنأخذها بالتفصيل الممل ونفصل كل بند من بنود القائمة في المقالات القادمة انشالله تحت قسم القوائم المالية.
أخيرا نكتفي بهاتين القائمتين في هذا المقال وسيتم اعداد الجزء الثاني من القوائم المالية ضمن هذه السلسلة. وسوف نتبع نفس الأسلوب مع التركيز على المصطلحات الإنجليزية باعتبارها الأهم والتي تأتي ضمن أسئلة الانترفيو للمحاسبين.
بارك الله فيكم
ردحذفشكراً لمرورك
حذفإرسال تعليق